Что означает это право
У вас есть право обжаловать решение IRS в независимом органе. На практике это означает право на справедливое и беспристрастное административное обжалование большинства решений IRS, включая многие штрафы. Это одно из десяти прав, составляющих Taxpayer Bill of Rights («Билль о правах налогоплательщика»), и понимание его помогает, если вам когда-нибудь придётся решать личный налоговый вопрос с IRS.
Важные факты об этом праве
IRS Office of Appeals должен быть независимым и отделённым от того отдела IRS, который первым рассматривал ваше дело. Как правило, Appeals не обсуждает дело с IRS так, чтобы это ставило под угрозу его независимость.
Если вы не согласны с решением IRS, обратитесь к Publication 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don't Agree, где описано, как подать апелляцию.
Если вы получили statutory notice of deficiency — уведомление о предлагаемом доначислении налога, — вы можете вовремя подать петицию в Налоговый суд США (United States Tax Court), чтобы оспорить доначисление до уплаты налога.
Вы имеете право получить письменный ответ по решению Office of Appeals.
Когда можно обратиться в суд
Как правило, вы можете подать иск о возврате налога (refund suit) в United States District Court или United States Court of Federal Claims, если выполнены все условия:
Вы полностью уплатили налог, а IRS отклонила ваше заявление о возврате.
По заявлению о возврате не принято решение в течение шести месяцев.
С момента, когда IRS отправила вам уведомление об отказе в возврате, прошло менее двух лет.
Почему это важно для нерезидентов и иностранных основателей
Для нерезидентов и иностранных основателей вывод обнадёживает: решение IRS — не последнее слово. Большинство решений, включая штрафы по просроченным или неверно понятым декларациям, можно направить на независимое рассмотрение, а в отдельных случаях — в суд. Два срока стоит запомнить. Петиция в Налоговый суд США после notice of deficiency позволяет оспорить налог до его уплаты и строго ограничена по времени. Иск о возврате, наоборот, требует сначала уплатить налог и, как правило, должен быть подан в течение двух лет после отказа в возврате. Если вы взвешиваете апелляцию из-за рубежа, отметьте эти даты заранее — пропуск срока может закрыть доступные вам варианты.
Источники
IRS: Taxpayer Bill of Rights — https://www.irs.gov/taxpayer-bill-of-rights
IRS Publication 1: Your Rights as a Taxpayer — https://www.irs.gov/forms-pubs/about-publication-1
IRS Publication 5: Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don't Agree — https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5.pdf
Taxpayer Advocate Service — https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/
United States Tax Court — https://www.ustaxcourt.gov/