Право оспорить решение IRS: как им воспользоваться
Каждый налогоплательщик в США вправе не согласиться с IRS — и быть услышанным. Это одно из 10 фундаментальных прав, закреплённых в
Taxpayer Bill of Rights. Оно распространяется на всех: граждан США, нерезидентов и иностранных граждан с налоговыми обязательствами в Америке. Разберём, что это значит на практике.
Что именно это право гарантирует
В рамках Taxpayer Bill of Rights вы вправе:
- Выдвигать возражения и требовать их своевременного рассмотрения
- Предоставлять дополнительные документы в ответ на действия IRS и получать их объективную оценку
- Получать письменный ответ, если IRS не согласен с вашей позицией
Это право действует в разных ситуациях: при получении уведомления об ошибке в декларации, в ходе налоговой проверки и при попытке IRS взыскать налоговую задолженность.
Если IRS нашёл ошибку в вашей декларации
Иногда IRS присылает уведомление об арифметической или технической ошибке в декларации. Это не налоговая проверка — а конкретное корректирующее письмо. Если вы его получили:
- У вас есть 60 дней, чтобы сообщить IRS о несогласии
- Приложите копии документов, подтверждающих вашу позицию
- Можно позвонить по номеру, указанному в уведомлении
- Если IRS согласится с вами — внесёт корректировку и пришлёт исправленное уведомление
Если IRS не согласен — он пришлёт уведомление о предполагаемом доначислении налога. Это уведомление даёт вам право обжаловать решение в U.S. Tax Court — до оплаты. Срок подачи петиции — 90 дней с даты уведомления (150 дней, если уведомление направлено на адрес за пределами США).
Во время налоговой проверки (audit)
В ходе проверки вы вправе в любой момент представлять документы и возражать против выводов IRS. Если после рассмотрения материалов IRS всё равно настаивает на доначислении — он обязан объяснить причину в письменном уведомлении. После этого вы можете обратиться в U.S. Tax Court, не платя доначисленную сумму до решения суда.
Перед взысканием долга: право на слушание в Апелляционном офисе
В ряде случаев IRS обязан предоставить вам слушание в Independent Office of Appeals, прежде чем приступить к принудительному взысканию. Это касается ситуаций, когда IRS планирует:
- Арестовать ваш банковский счёт или имущество (levy)
- Зарегистрировать федеральный налоговый залог (Notice of Federal Tax Lien)
Independent Office of Appeals — это независимое подразделение IRS, которое работает отдельно от отделов по проверкам и взысканиям. Если вы не согласны с его решением — можно обратиться в U.S. Tax Court.
Официальные источники IRS
- Publication 556: Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund
Советы CPA
Сроки в налоговых спорах с IRS — жёсткие. Пропустить 90-дневное окно для подачи петиции в Tax Court означает потерять право оспорить доначисление до его оплаты. Как только вы получаете уведомление от IRS — сразу отмечайте дедлайн в календаре.
Нерезидентам за пределами США: для вас действует 150-дневный срок. Убедитесь, что в базе IRS указан ваш актуальный зарубежный адрес — дата доставки уведомления влияет на ваш дедлайн. Для обновления адреса используйте Form 8822.
Если IRS предлагает доначисление, с которым вы не согласны — не платите его сразу, рассчитывая разобраться потом. Оплата до обращения в Tax Court существенно сужает ваши возможности. По вопросам вашей конкретной ситуации рекомендуем проконсультироваться с лицензированным CPA или налоговым адвокатом.