Что изменилось
У налогоплательщиков с историей своевременной подачи деклараций и уплаты налогов теперь появился более простой путь к освобождению от штрафов. Этим летом IRS запустила новую программу — Automatic Exemption from Penalty (AEP, «Автоматическое освобождение от штрафа»), которая заменяет действовавшую много лет административную льготу First Time Abate. AEP избавляет от необходимости обращаться в IRS с просьбой о льготе и снижает нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.
Кто имеет право
AEP применяется к соответствующим первичным декларациям начиная с налогового 2025 года и квартальных деклараций 2026 года, а также к будущим налоговым периодам. Право на льготу есть, если у вас есть история своевременной подачи и уплаты налогов за предыдущие три года (или 12 кварталов подряд для квартальных деклараций).
Когда вы соответствуете критериям, следующие штрафы не начисляются при обработке декларации:
- Неподача декларации (failure to file)
- Неуплата налога (failure to pay)
- Невнесение депозита (failure to deposit)
Ничего делать не нужно
Тем, кто имеет право на льготу, не нужно предпринимать никаких действий. Если IRS применяет AEP, вы получите уведомление о том, что освобождение предоставлено.
Не все декларации подпадают под программу. Декларации, подаваемые только в связи с отдельными операциями или редкими событиями — например, Form 706 (декларация по налогу на наследство) или Form 709 (по налогу на дарение), — как правило, не имеют права на AEP.
Переходный период
Пока First Time Abate постепенно сворачивается и переходит в AEP, часть налогоплательщиков, имеющих право на льготу, всё же может получить уведомления о штрафах по декларациям за 2025 год и квартальным декларациям 2026 года. Если вы считаете, что имеете право, в переходный период можно обратиться в IRS с запросом на First Time Abate. AEP полностью заменит First Time Abate для деклараций с первоначальным сроком подачи 1 января 2027 года и позже. Подробнее — на странице IRS Administrative penalty relief.
Если вы не подходите под AEP
Налогоплательщики, не имеющие права на AEP, по-прежнему могут запросить освобождение от штрафа на основании уважительной причины (reasonable cause), и IRS сообщит о результате. Важно помнить: AEP предотвращает начисление отдельных штрафов, но сам налог и проценты, а также штрафы, не подпадающие под льготу, всё равно нужно оплатить.
Почему это важно для нерезидентов и иностранных основателей
Если вы ведёте компанию в США из-за рубежа или подаёте декларацию как нерезидент, штрафы за просрочку подачи или оплаты накапливаются быстро, а дозвониться в IRS из другого часового пояса непросто. Переход к автоматической льготе означает, что действительно добросовестный налогоплательщик, допустивший единичную ошибку, может избежать штрафа, даже не звоня в IRS. Главный вывод: поддерживайте стабильную историю своевременной подачи и уплаты — именно она даёт право на льготу.